Italien

Die Ersatzsteuer nach Art. 24-bis beträgt nun EUR 300.000 pro Jahr auf sämtliche ausländischen Einkünfte, zuzüglich EUR 50.000 je Familienmitglied, für bis zu 15 Jahre, und zwar für Personen, die ihren rechtlichen Wohnsitz ab dem 1. Januar 2026 verlegen. Sie wurde binnen achtzehn Monaten zweimal erhöht: Sie begann bei EUR 100.000, verdoppelte sich mit Gesetzesdekret Nr. 113 vom 9. August 2024 auf EUR 200.000, und das am 30. Dezember 2025 verabschiedete Haushaltsgesetz 2026 hob sie auf EUR 300.000 an, wobei die Familienpauschale von EUR 25.000 auf EUR 50.000 stieg. Eine vierköpfige Familie, die 2026 einzieht, zahlt EUR 450.000 jährlich, über die volle Laufzeit EUR 6,75 Mio., ohne dass eine qualifizierende Investition verlangt wird. Die Lehre ist eindeutig: Der Satz ist inzwischen eine politische Variable, kein fester Vertragsbestandteil. Nichts bindet das Parlament für Ihre 15 Jahre; kalkulieren Sie eine weitere Erhöhung ein.

Ja, und der Bestandsschutz hängt davon ab, wann Sie den Wohnsitz verlegt haben, nicht wann Sie den Antrag gestellt haben. Wer 2024 optiert hat, behält EUR 100.000 pro Jahr. Wer bis zum 31. Dezember 2025 ansässig war, behält EUR 200.000. Nur Verlegungen ab dem 1. Januar 2026 zahlen EUR 300.000. Beide früheren Jahrgänge behalten zudem die Familienpauschale von EUR 25.000 statt der neuen EUR 50.000. Der Stichtag ist derart präzise, dass die Verlegung des melderechtlichen Wohnsitzes bis zum 31. Dezember 2025 statt einen Tag später bis zu 15 Jahre lang EUR 100.000 jährlich wert sein kann. Wer bereits Bestandsschutz genießt, sollte sich sehr gut überlegen, ob er etwas unternimmt, das die Option beendet.

So gut wie sicher nicht mehr. Das Gesetzesdekret Nr. 36/2025 trat in der Nacht vom 27. auf den 28. März 2025 in Kraft und wurde als Gesetz Nr. 74/2025 mit Wirkung zum 24. Mai 2025 umgewandelt. Zuvor kannte Italien überhaupt keine Generationengrenze und hatte damit das offenste Abstammungsregime der Welt. Nun gilt eine harte Zwei-Generationen-Grenze: Im Grundsatz brauchen Sie einen in Italien geborenen Elternteil oder Großelternteil, Urgroßeltern-Linien qualifizieren nicht mehr. Anträge, die bis 27. März 2025, 23:59 Uhr römischer Zeit, eingereicht oder für die konsularische Termine bestätigt wurden, werden nach dem alten, unbegrenzten Recht beurteilt; sie sind außerordentlich wertvoll. Alle anderen fallen unter die neue Obergrenze. Der Verfassungsgerichtshof wies die Beschwerden am 12. März 2026 teils als unbegründet, teils als unzulässig ab. Die Reform hat Bestand, und Prozessführung, die auf Verfassungswidrigkeit setzt, ist als erledigt zu betrachten. Geschätzte 60 bis 80 Millionen Menschen verloren über Nacht einen Anspruch.

Für Erhalt und Verlängerung des Investorentitels gibt es keine Mindestaufenthaltsdauer. Der Titel erlischt allerdings, wenn Sie länger als 12 aufeinanderfolgende Monate außerhalb Italiens sind, und null Präsenz verbaut sowohl die Daueraufenthaltsberechtigung als auch die Einbürgerung. Der Daueraufenthalt setzt fünf Jahre rechtlicher und tatsächlicher Ansässigkeit sowie einen Italienischtest auf A2 voraus. Die Einbürgerung verlangt zehn Jahre rechtmäßigen Aufenthalts plus Italienisch auf B1, einer der längsten Wege in der EU. Die Null-Präsenz-Flexibilität des Visums und jeder Staatsbürgerschaftswunsch vertragen sich also nicht. Es ist ein Aufenthalts- und Lebensstil-Instrument, kein Pass-Vehikel. Seine wirklich ungewöhnliche Stärke ist die Genehmigung vorab: Die Nulla-Osta-Freigabe ergeht, bevor Kapital fließt, bei Schwellen von EUR 250.000 für ein innovatives Start-up bis EUR 2 Mio. in Staatsanleihen. Ihr finanzielles Risiko vor der Zusage liegt damit nahe null, umgekehrt als in Griechenland, Malta und Zypern.

Nach Art. 24-ter zahlt ein ausländischer Pensionist, der seinen Wohnsitz in eine qualifizierende süditalienische Gemeinde verlegt, eine Ersatzsteuer von 7 % auf sämtliche ausländischen Einkünfte, nicht nur auf die Pension, für bis zu 10 Jahre. Es gibt weder eine Pauschale noch eine Investitionspflicht. Das Gesetz Nr. 34 vom 11. März 2026 hat das Regime mit Wirkung zum 7. April 2026 erweitert, indem die Einwohnerobergrenze der Gemeinden von 20.000 auf 30.000 angehoben wurde; dadurch kamen 74 zuvor ausgeschlossene Gemeinden hinzu. Die Geographie ist die gesamte Einschränkung: Die Gemeinde muss unter 30.000 Einwohner haben und in Sizilien, Kalabrien, Sardinien, Kampanien, Basilikata, den Abruzzen, Molise oder Apulien liegen, oder eine ausgewiesene erdbebenbetroffene Gemeinde Mittelitaliens sein. Mailand, Rom und Florenz kommen nicht in Frage, und dieses Regime verlangt tatsächlich, dass Sie dort leben. Erforderlich sind zudem eine echte ausländische Pension, fünf Jahre vorheriger Nichtansässigkeit und ein Herkunftsland mit Amtshilfeabkommen mit Italien.

Das 7-Prozent-Regime nach Art. 24-ter schlägt die Pauschale nach Art. 24-bis eindeutig unterhalb von rund EUR 4,3 Mio. jährlicher Auslandseinkünfte, weil 7 % ein Satz auf alles ist statt eines festen Sockels. Ein Ruheständler mit großem Portfolio, der in einer qualifizierenden süditalienischen Kleinstadt lebt, zahlt also 7 % auf das Ganze statt EUR 300.000 nach Art. 24-bis. Die Abwägungen: Art. 24-ter läuft nur 10 Jahre gegenüber 15 bei Art. 24-bis, verlangt eine echte ausländische Pension und bindet Sie an eine kleine Gemeinde im Mezzogiorno statt an eine Großstadt. Weil 7 % ein Satz und keine Obergrenze ist, gewinnt Art. 24-bis bei sehr hohen Auslandseinkünften am Ende doch. Modellieren Sie den Schnittpunkt vor einem Immobilienkauf und lassen Sie bestätigen, dass Ihre konkrete Gemeinde nach dem Gesetz 34/2026 qualifiziert.

Italien ist nicht territorial: Ein gewöhnlich Ansässiger trägt eine effektive Spitzenbelastung von rund 47,2 % auf das Welteinkommen, sobald regionale und kommunale Zuschläge hinzukommen, dazu IVIE auf ausländische Immobilien und IVAFE auf ausländische Finanzanlagen. Eine inländische Vermögenssteuer gibt es jedoch nicht, und die Erbschaftssteuer zählt zu den niedrigsten Westeuropas: 4 % für Ehegatten und direkte Nachkommen oberhalb eines Freibetrags von EUR 1 Mio. je Erbe, 6 % für Geschwister und 8 % für Übrige. Unter der Pauschalsteuer nach Art. 24-bis entfallen IVIE und IVAFE, und ausländische Vermögenswerte bleiben für die Dauer des Regimes außerhalb der italienischen Erbschafts- und Schenkungssteuer. Für eine Familie mit neunstelligem Vermögen kann das die Jahrespauschale bei Weitem übersteigen. Das ist der eigentliche Grund, Italien dem günstigeren Griechenland vorzuziehen. Italien wendet zudem Hinzurechnungsbesteuerung und eine Wegzugsbesteuerung an, und die Pauschale schaltet diese für gesellschaftsrechtliche Strukturen nicht ab.

Nein. Jede Art von Arbeit ist untersagt, einschließlich Fernarbeit für einen ausländischen Arbeitgeber, und diese Regel wird durchgesetzt. Sie ist der häufigste Grund für Ablehnung und Nichtverlängerung. Das Visum für Wahlaufenthalt ist ein Weg für passive Einkünfte: Nachzuweisen sind erhebliche, stabile Auslandseinkünfte wie Pensionen, Dividenden, Mieten oder Renten, mit einer gesetzlichen Untergrenze von etwa EUR 31.000 bis 32.000 für Alleinstehende und EUR 38.000 für Paare. In der Praxis erwarten Konsulate regelmäßig ein Vielfaches davon und einen Nachweis über zwei bis drei Jahre. Ein halb im Ruhestand befindlicher Unternehmer, der noch Aufsichtsrats- oder Beratungshonorare bezieht, ist nicht berechtigt. Außerdem müssen Sie vor Visumserteilung italienischen Wohnraum sichern, im Eigentum oder für mindestens ein Jahr auf Ihren Namen gemietet — Sie binden sich also an eine italienische Immobilie, bevor Sie wissen, ob Sie das Visum erhalten. Und wer in Italien steuerlich ansässig wird, ohne Art. 24-bis oder 24-ter zu wählen, setzt sein Welteinkommen rund 47,2 % aus.